Вы здесь: Главная » Подарки пенсионерам от организации

Подарки пенсионерам от организации

В канун новогодних праздников многие организации проводят для своих сотрудников вечера отдыха, дарят им подарки, украшают служебные помещения, выдают новогодние подарки детям сотрудников и ветеранам организации, оплачивают проведение детских представлений и т.д. В связи с этим возникает много вопросов по поводу отражения и правильного исчисления налогов и сборов с этих расходов в бухгалтерском учете.

Выдача подарков, иная безвозмездная передача товаров, работ (услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь своим работникам, их детям и прочим физическим лицам для целей исчисления налогов и сборов классифицируется как безвозмездная передача.

Оказание организациями безвозмездной помощи регулируется гл. 32 «Дарение» Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК), а также Указом Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 г. № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (в редакции Указа от 31 декабря 2005 г. № 650) (далее — Указ).

Согласно п. 1 Указа безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется безвозвратно на основе добровольности и свободы выбора ее целей (определенных Указом) в виде денежных средств, в т.ч. в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, на условиях, определяемых Указом.

Ограничения на оказание безвозмездной помощи не распространяются в т.ч. на предоставление организациями и индивидуальными предпринимателями денежных средств, иного имущества, имущественных прав в соответствии с заключенными коллективными договорами (соглашениями) профессиональным союзам, их организационным структурам и объединениям; трудовым и иным законодательством — своим работникам (членам их семей), в т.ч. бывшим и ушедшим на пенсию.

При предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи Указом предусмотрено заключение договора. Следует отметить, что согласно п. 1 ст. 545 ГК дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи. В соответствии с п. 2 ст. 545 ГК дарение движимого имущества может быть совершено в устной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара не более чем в 5 раз превышает установленный законодательством размер базовой величины.

Поскольку расходы на приобретение билетов на детские праздничные представления, организацию новогодних банкетов, приобретение или изготовление подарков по экономическому содержанию не связаны с производством и (или) реализацией продукции (товаров (работ, услуг), то они производятся за счет собственных средств организации и в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89, отражаются на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы» и не участвуют в определении налогооблагаемой прибыли.

При выдаче подарков и проведении праздничных вечеров (банкетов) необходимо обратить внимание на документальное оформление этих операций.

Обязательным условием отражения в учете хозяйственной операции является наличие определенных первичных документов, которые должны быть оформлены в соответствии со ст. 9 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона от 25 июня 2001 г. № 42-З).

Документальное подтверждение расходов на подарки должно включать в себя подтверждение затрат на их приобретение (изготовление) и передачу. Выдача подарков должна быть предусмотрена коллективным договором или осуществляться на основании приказа руководителя организации. Факт выдачи подарков подтверждается ведомостью, а в случае передачи подарка стороннему лицу — внутренним актом. Мероприятия по подготовке к проведению праздничного вечера (банкета) должны осуществляться на основании приказа руководителя организации, которым утверждается список участвующих в празднике.

Приобретение подарков, оплата за проведение вечеров (банкетов) и т.д. может осуществляться как по безналичному расчету, так и за наличные денежные средства.

Здесь следует напомнить, что согласно подп. 5.1 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 (с изменениями и дополнениями), расчеты наличными денежными средствами осуществляются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь с разрешения руководителя обслуживающего банка в размере не более 50 базовых величин в месяц.

Согласно Указу при предоставлении (получении) безвозмездной помощи юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством.

Обобщенную информацию по налогообложению новогодних расходов представим в табл. 1.

В табл. 1 использованы следующие нормативные правовые акты:

  • Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 16 (далее — Инструкция об уплате НДС);
  • Инструкция о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2005 году, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 января 2005 г. № 7 (далее — Инструкция об исчислении чрезвычайного налога);
  • Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (далее — Перечень);
  • Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 октября 2003 г. № 1297 (далее — Положение);
  • Инструкция о порядке реализации взымания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 февраля 2006 г. № 33 (далее — Инструкция о подоходном налоге).

Таблица 1

Наименование выплаты

Налог на добавленную стоимость (основание — Инструкция об уплате НДС)

Единый платеж (4 %) (основание — Инструкция об исчислении чрезвычайного налога)

Отчисления в ФСЗН (основание — Перечень)

Страховые

взносы в Белгосстрах (основание — Положение)

Подоходный налог

(основание — Инструкция о подоходном налоге)

Новогодние подарки детям в виде кондитерских наборов

+

подп. 5.1.4

 

подп. 10.13.10

 

п. 15

 

п. 3

подп. 40.17 гл. 13

при соблюдении

определенных условий

(см. пример 1)

Оплата билетов на новогодние представления

при соблюдении определенных

условий

(см. пример 1)

подп. 10.13.10

п. 15

п. 3

подп. 40.17

при соблюдении определенных

условий

(см. пример 1)

Оплата подарков к Новому году:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

а) для своих сотрудников

+

подп. 5.1.4

+

подп. 9.2.2.5

+

+

подп. 40.17 при соблюдении определенных

условий

(см. пример 1)

б) для бывших работников-пенсионеров

+

подп. 5.1.4

подп. 10.17

как не состоящим в трудовых отношениях 

как не состоящим в трудовых отношениях 

п. 67

при соблюдении определенных

условий

(см. пример 2)

Расходы на проведение новогоднего банкета:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

а) для своих сотрудников

 

+

подп. 5.1.1 

подп. 10.13.2

при соблюдении определенных

условий

(см. пример 3) 

+

+

п. 7 гл. 3

при соблюдении определенных

условий

(см. пример 3) 

б) для работников других организаций

+

подп. 5.1.1

подп. 10.13.2

при соблюдении определенных

условий

(см. пример 3)

как не состоящим в трудовых отношениях

как не состоящим в трудовых отношениях

при соблюдении определенных

условий

(см. пример 3)

Премии сотрудникам к Новому году

отсутствует объект налогообложения

+

подп. 9.2.2.5

+

+

+

подп. 10.6

Напомним, что несмотря на непроизводственный характер затрат на новогодние подарки и прочие новогодние расходы, исчисленные суммы чрезвычайного налога и отчислений (п. 33 Инструкции об исчислении чрезвычайного налога), обязательные отчисления в ФСЗН и государственный фонд содействия занятости (п. 4 Указа Президента Республики Беларусь от 9 июня 2006 г. № 380 «О некоторых вопросах правового регулирования определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли»), страховые взносы по видам обязательного страхования (подп. 5.43 приложения к данному Указу) относятся на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Заработная плата» № 12 (12), декабрь 2006 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.


Источник: http://zp.by/number/2006/12/novgodn_rasx/



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

На день пожилых людей (есть пенсионеры уже не работающие в компании.) Байкал что привезти в подарок

Подарки пенсионерам от организации Подарки пенсионерам от организации Подарки пенсионерам от организации Подарки пенсионерам от организации Подарки пенсионерам от организации Подарки пенсионерам от организации Подарки пенсионерам от организации Подарки пенсионерам от организации Подарки пенсионерам от организации

Похожие новости